營改增、消費稅、房地產(chǎn)稅、資源稅、環(huán)境稅、個人所得稅……這些直接關(guān)乎普通百姓的稅收改革紛紛提上日程。財政部部長樓繼偉在最新《求是》雜志撰文列出了稅收改革的清單,透露稅收改革的幾大方向:“十二五”完成營改增目標(biāo);完善消費稅制度;逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制等。

對于備受關(guān)注的房地產(chǎn)稅,樓繼偉表示,加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革,使房地產(chǎn)稅逐步成為地方財政持續(xù)穩(wěn)定的收入來源。

中國財稅法學(xué)研究會會長、北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心主任劉劍文在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時表示,房地產(chǎn)稅的立法工作一直在推進(jìn),但很難確定出臺的時間,這涉及很多技術(shù)性問題。

建立環(huán)境保護(hù)稅制度

樓繼偉在 《深化財稅體制改革建立現(xiàn)代財政制度》一文中稱,新一輪稅制改革總的方向是,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、推進(jìn)依法治稅,充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用。

稅制改革的方向之一便是推進(jìn)增值稅改革,擴大營改增實施范圍,“十二五”完成營改增目標(biāo)。并完善消費稅制度,調(diào)整消費稅征收范圍,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),改革征收環(huán)節(jié)和收入分享辦法,增強消費引導(dǎo)與調(diào)節(jié)功能。

目前,資源稅改革也在緊鑼密鼓地推進(jìn),繼石油、天然氣之后,煤炭資源稅改革也已啟動。10月11日,財政部發(fā)布《關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》,在全國范圍內(nèi)實施煤炭資源稅從價計征改革,同時清理相關(guān)收費基金。除了煤炭資源,鐵礦石等礦藏的資源稅改革預(yù)計也將拉開。

樓繼偉說,抓緊在全國范圍內(nèi)實施煤炭資源稅從價計征,全面推進(jìn)資源稅從價計征改革,“逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。還要建立環(huán)境保護(hù)稅制度?！?/p>

中國財稅法學(xué)研究會會長、北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心主任劉劍文在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時說,資源稅改革是為了更好地應(yīng)對資源的管理和利用,解決自然資源的平衡問題,目前對水流、森林等資源稅的征收還在討論之中,沒有具體的方案。

樓繼偉在文章中還提到建立環(huán)境保護(hù)稅制度。按照“重在調(diào)控、清費立稅、循序漸進(jìn)、合理負(fù)擔(dān)、便利征管”的原則,將現(xiàn)行排污收費改為環(huán)境保護(hù)稅,新設(shè)二氧化碳稅目,進(jìn)一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護(hù)的促進(jìn)作用。

事實上,近年出臺環(huán)境稅的呼聲不斷,今年4月通過的《環(huán)境保護(hù)法》明確表示要“依照法律規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅的,不再征收排污費”。

劉劍文說,環(huán)境稅的提法已有三四年,按理說只要對環(huán)境造成污染就應(yīng)征稅,但現(xiàn)在是在較小范圍內(nèi),只是提到二氧化碳稅,“主要問題還在于很多稅種涉及了環(huán)境稅的問題,比如所得稅、增值稅,都包含了一部分的環(huán)境稅。另外,將排污費改成環(huán)境稅,主要也是為清費立稅?！?/p>

環(huán)境稅開征的另一個背景是當(dāng)前的霧霾問題,原財政部財政科學(xué)研究所所長賈康(微博) 在最近舉行的“2014全國霧霾防治協(xié)作共識高層論壇”表示,在推行資源稅改革的過程中,迫切需要建立相關(guān)的促進(jìn)環(huán)保、促進(jìn)霧霾治理的稅收調(diào)節(jié)機制和其他 的必要手段來配套,比如環(huán)境稅,針對碳排放量,對于這個霧霾的重要源頭,應(yīng)該推行多排放多繳稅的原則,來調(diào)節(jié)它的經(jīng)濟(jì)利益。

房地產(chǎn)稅作為地方穩(wěn)定收入

針 對社會關(guān)注的房地產(chǎn)稅問題,樓繼偉稱,要加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革?？偟姆较蚴?在保障基本居住需求的基礎(chǔ)上,對城鄉(xiāng)個人住房和工商業(yè)房地產(chǎn)統(tǒng)籌考 慮稅收與收費等因素,合理設(shè)置建設(shè)、交易、保有環(huán)節(jié)稅負(fù),促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展,使房地產(chǎn)稅逐步成為地方財政持續(xù)穩(wěn)定的收入來源。房地產(chǎn)稅改革要加強調(diào) 研,立法先行,適時推進(jìn)。

事實上,這不是樓繼偉第一次對房地產(chǎn)稅作出此類表態(tài),在今年“兩會”答記者問上,樓繼偉就表示,“房地產(chǎn)稅立法正在推進(jìn)”,這一表態(tài)讓房產(chǎn)稅再次受到關(guān)注。在今年7月舉行的全國財政廳(局)長座談會上,樓繼偉在談到財稅體制改革的重點時,表示要加快資源稅改革,加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革。

不過,《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者對比發(fā)現(xiàn),在上述兩次表態(tài)中,并沒有明確提到要使房地產(chǎn)稅成為地方財政持續(xù)的收入來源。

今年,在房地產(chǎn)市場持續(xù)調(diào)整的背景下,土地收入也持續(xù)下滑,多地土地收入甚至出現(xiàn)了負(fù)增長。而一些地方政府有將近一半的收入來自土地出讓金,土地收入下滑意味著地方財政面臨空前的壓力。

事實上,房地產(chǎn)稅作為地方財政收入來源在一定程度上獲得了學(xué)界認(rèn)可。賈康此前在接受采訪時多次提到,從長遠(yuǎn)來看,房地產(chǎn)稅將為地方財政提供一個穩(wěn)定的、可以預(yù)期的收入來源。

不過,從目前試點城市重慶、上海來看,房產(chǎn)稅收入并不多。目前,針對房地產(chǎn)業(yè)的稅種有5個,包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅。而對房地產(chǎn)業(yè)征收的政府性基金和收費近百項,業(yè)內(nèi)學(xué)者表示,未來房地產(chǎn)稅的改革或?qū)⑦M(jìn)一步整合這些稅種及收費。

劉劍文說,房地產(chǎn)稅的立法工作一直在推進(jìn),但很難確定出臺的時間,這涉及很多技術(shù)性問題,比如不動產(chǎn)登記、房產(chǎn)評估制度、房產(chǎn)糾紛的救濟(jì)制度、官員財產(chǎn)申報、預(yù)算公開完善等。

樓繼偉說,考慮稅種屬性和功能,將收入波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大的稅種劃為中央稅,或中央分成比例多一些;將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩(wěn)定的稅種,劃為地方稅,或地方分成比例多一些。